重磅！！增值税税率下降，16％下降至13％？！更大规模的减税降费来了（附图解）

作者:   发布时间:2019/3/5 16:26:59   浏览次数:5318

最新消息，增值税重大调整！

  十三届全国人大二次会议5日上午9时在人民大会堂开幕，李克强总理在《政府工作报告》中，多次提到“税”字，我们摘录了2019年政府工作任务中的主要涉税内容：

• 实施更大规模的减税。普惠性减税与结构性减税并举，重点降低制造业和小微企业税收负担。深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，确保主要行业税负明显降低；保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增，继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。抓好年初出台的小微企业普惠性减税政策落实。这次减税，着眼“放水养鱼”、增强发展后劲并考虑财政可持续，是减轻企业负担、激发市场活力的重大举措，是完善税制、优化收入分配格局的重要改革，是宏观政策支持稳增长、保就业、调结构的重大抉择。

• 确保减税降费落实到位。减税降费直击当前市场主体的痛点和难点，是既公平又有效率的政策。全年减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元。这会给各级财政带来很大压力。为支持企业减负，各级政府要过紧日子，想方设法筹集资金。中央财政要开源节流，增加特定国有金融机构和央企上缴利润，一般性支出压减5%以上、“三公”经费再压减3%左右，长期沉淀资金一律收回。地方政府也要主动挖潜，大力优化支出结构，多渠道盘活各类资金和资产。我们要切实让市场主体特别是小微企业有明显减税降费感受，坚决兑现对企业和社会的承诺，困难再多也一定要把这件大事办成办好。
• 多管齐下稳定和扩大就业。对招用农村贫困人口、城镇登记失业半年以上人员的各类企业，三年内给予定额税费减免。
• 推进“双随机、一公开”跨部门联合监管，推行信用监管和“互联网+监管”改革，优化环保、消防、税务、市场监管等执法方式，对违法者依法严惩、对守法者无事不扰。
• 进一步把大众创业万众创新引向深入。强化普惠性支持，落实好小规模纳税人增值税起征点从月销售额3万元提高到10万元等税收优惠政策。
• 推动消费稳定增长。多措并举促进城乡居民增收，增强消费能力。落实好新修订的个人所得税法，使符合减税政策的约8000万纳税人应享尽享。要顺应消费需求的新变化，多渠道增加优质产品和服务供给，加快破除民间资本进入的堵点。我国60岁以上人口已达2.5亿。要大力发展养老特别是社区养老服务业，对在社区提供日间照料、康复护理、助餐助行等服务的机构给予税费减免、资金支持、水电气热价格优惠等扶持，新建居住区应配套建设社区养老服务设施，改革完善医养结合政策，扩大长期护理保险制度试点，让老年人拥有幸福的晚年，后来人就有可期的未来。
• 优化区域发展格局。制定西部开发开放新的政策措施，西部地区企业所得税优惠等政策到期后继续执行。
• 深化财税金融体制改革。加大预算公开改革力度，推进中央与地方财政事权和支出责任划分改革。健全地方税体系，稳步推进房地产税立法。
• 促进外贸稳中提质。推动服务贸易创新发展，引导加工贸易转型升级、向中西部转移，发挥好综合保税区作用。

（以上内容根据中国政府网2019两会直播文字实录整理，报告以大会最后审议通过并由新华社公布的文本为准）

增值税税率降低后会计如何处理？

增值税税率降低后，很多会计小伙伴很关心减少或节约的增值税额如何处理，下面我们通过实例进行分析。

例子：我们先做个假设，假设增值税税率从2019年1月1号开始从16%降到15%，A公司2018年12月20日与客户签订销售合同，销售货物1,160,000元（含税价），2019年1月30日确认销售收入。

会计处理：借：应收账款——A公司 1,160,000

贷：主营业务收入 1,000,000

应交税费——待转销项税额 160,000

2019年1月30日，公司向A公司开具了增值税专用发票（税率为15%），并收到A公司支付的货款。 借：银行存款 1,160,000 贷：应收账款——A公司 1,160,000 同时： 借：应交税费——待转销项税额 160,000 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 151,304.35

营业外收入 8,695.65

减少或节约的增值税额如何处理，是大家关心的问题。我们来看一下销项税额的计算：

1、确认收入时，按16%的税率，确认了“待转销项税额”160,000元。

2、实际开票时，按15%的税率确认了销项税额。

两者的差额8,695.65是因国家降低税率而减少（节约）的税款。这个减少的税款的归属有三种不同的观点：一是计入营业外收入；二是计入其他收益；三是计入主营业务收入。

我们梳理一下“营业外收入”、“其他收益”科目的核算内容：

根据会计准则的相关规定，营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。营业外收入并不是由企业经营耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不可能也不需要与有关费用进行配比。

其他收益科目核算与企业日常活动相关、但不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助。而政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。

从上述核算内容可以看出，减少（节约）的增值税，计入营业外收入和其他收益均不合适，正确的方法是计入主营业务收入。

正确的会计处理如下：

借：应交税费——待转销项税额 160,000 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 151，304.35

主营业务收入 8,695.65

根据公开资料，目前全世界征收增值税的国家和地区近180多个，税率水平从5%至27%不等，调整后我国目前税率处于中等偏下水平。